Что проверяют аудиторы: подробный разбор

Руководители компаний, впервые сталкивающиеся с аудитом, нередко задаются вопросом: что именно изучают аудиторы? В этой статье — подробный разбор объектов аудиторской проверки, которые изучает команда A&Z Аудит Консалтинг при проведении аудита в Алматы.

Цель аудита: что хочет подтвердить аудитор?

Цель аудитора — выразить мнение о том, дают ли финансовые отчёты достоверное представление о финансовом положении компании в соответствии с применяемой системой финансовой отчётности (МСФО или НСФО). Аудитор не ищет мошенничество целенаправленно, но обязан оценить риски существенных искажений, в том числе преднамеренных.

Что запрашивают аудиторы

1. Учредительные и регистрационные документы

• Устав компании (все действующие редакции)
• Свидетельство о государственной регистрации
• Решения о назначении директора, главного бухгалтера
• Лицензии на виды деятельности
• Протоколы решений учредителей/акционеров за проверяемый период

2. Финансовая отчётность и регистры

• Бухгалтерский баланс, ОПиУ, ОДДС, ОИСК за проверяемый период
• Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) по всем счетам
• Карточки счетов по существенным статьям
• Учётная политика, утверждённая приказом руководителя
• Рабочий план счетов

3. Первичные документы

Аудиторы проверяют первичные документы методом выборки — не все подряд, а те, которые подтверждают существенные операции. Проверяются:

• Договоры с контрагентами (поставщики, покупатели, подрядчики)
• Акты выполненных работ, оказанных услуг
• Товарные накладные и ТТН
• Электронные счета-фактуры (ЭСФ)
• Банковские выписки по всем счетам
• Кассовые документы (ПКО, РКО, кассовая книга)
• Авансовые отчёты

4. Налоговые декларации и расчёты

• Все налоговые формы (ФНО) за проверяемый год: 100.00, 300.00, 200.00, 700.00 и другие
• Расчёты по КПН, НДС, ИПН, СО, ОПВ, ОСМС
• Сверка налоговых деклараций с данными бухгалтерского учёта
• История налоговых платежей и остатки задолженности

5. Расчёты с контрагентами

• Акты сверок с ключевыми дебиторами и кредиторами
• Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности
• Анализ просроченной задолженности
• Подтверждение остатков (аудиторы могут направлять запросы контрагентам напрямую)

6. Основные средства и запасы

• Инвентарные карточки основных средств
• Акты приёма-передачи и списания основных средств
• Расчёт амортизации, применяемые методы и нормы
• Результаты инвентаризации запасов на конец периода

7. Расчёты с работниками

• Штатное расписание, трудовые договоры
• Расчётные ведомости по заработной плате
• Расчёт удержаний: ИПН, ОПВ, ОСМС
• Корректность применения льгот и налоговых вычетов

8. Система внутреннего контроля

Для крупных компаний аудиторы тестируют систему внутреннего контроля (СВК): разграничение полномочий, авторизацию платежей, доступ к учётным системам, процедуры сверки. Это помогает определить, насколько можно полагаться на данные бухгалтерии при планировании объёма аудита.

Как аудиторы работают с документами?

Аудиторы используют принцип выборки: они не проверяют 100% документов, а выбирают репрезентативную выборку на основе оценки рисков. Чем выше риск существенного искажения по конкретному участку, тем больше объём тестирования. Если обнаруживаются ошибки — объём выборки расширяется.

Читайте также